Итоги года: самые важные законы и указы 2023 года
Итоги года: самые важные законы и указы 2023 года
2023 год принес довольно много изменений в законодательной сфере, некоторые из них были глобальными и касались упразднения целого ряда нормативно-правовых актов и замены их одним документом. Остановимся подробнее на основных поправках:
1. Специальный режим розничного налога
Закон РК от 20.03.23 г. № 213-VII
Было восстановлено действие главы Налогового кодекса «Специальный налоговый режим розничного налога», предоставляющей возможность применения режима с 1 января 2023 года, а также был расширен перечень видов деятельности (не только сфера общепита, а перечень, определяемый постановлением Правительства) и бессрочность действия режима розничного налога. Также с 1 января 2023 года предусматривается снижение налоговой ставки с 6% до 4% и наделение маслихатов правом по снижению ставки розничного налога на 50%, то есть с 4% до 2%, а также установление ставки в размере 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.
Перечень видов деятельности для СНР розничного налога https://tsnik.kz/news/utverzhden-perechen-vidov-deyatelnosti-dlya-snr-roznichnogo-naloga/?sphrase_id...
С 21 мая 2023 года при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг в целях соблюдения положений пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса.
А также вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.
Важные изменения по розничному налогу в 2024 году - https://tsnik.kz/news/vazhnye-izmeneniya-po-roznichnomu-nalogu-v-2024-godu/?sphrase_id=167569
2. Единый платеж с заработной платы
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 2023 года в Казахстане был введен единый платеж с заработной платы работников. Мера упростит исчисление и уплату подоходного налога и социальных платежей. С 1 января 2023 года для субъектов микро- и малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы (на основе упрощенной декларации, для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов, для крестьянских или фермерских хозяйств) - вводится единый платеж с заработной платы. Применение порядка носит добровольный характер. Ставка единого платежа в 2023 году составляет 20% (в т.ч. доля ИПН -9%) от фонда оплаты труда. Однако предусмотрено ее поэтапное увеличение: в 2024 году - 21,5%, 2025 году – 23,8%, 2026 году – 24,8%, 2027 году – 25,8% и 2028 году – 26,3%.
3. Выписка ЭСФ
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 2023 года налогоплательщикам будут блокировать выписку ЭСФ по результатам камерального контроля. В Налоговый кодекс РК была добавлена статья 120-1, устанавливающая, что с 1 января 2023 года, налоговые органы по нарушениям с высокой степенью риска производят ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в случае неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. При этом, ограничение по выписке ЭСФ будет применено в случае, если налогоплательщик не отвечает на уведомление уполномоченного органа в установленный срок (30 рабочих дней).
4. Налоговая тайна
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года в целях информирования населения, данные о численности наемных работников по отчетности, отраженной в налоговой отчетности а также о полугодовом графике периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска, больше не являются налоговой тайной.
5. Содействие налогоплательщикам
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года налоговые органы оказывают содействие налогоплательщикам (налоговым агентам) путем направления информационных сообщений посредством сервисных программных продуктов, в том числе руководителю и (или) ответственному работнику по расчетам с бюджетом. Кроме крупного бизнеса.
6. Налоговые проверки
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года периодическими налоговыми проверками на основе оценки степени риска являются проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информаций, по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).
Основанием для назначения периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска является полугодовой график, утвержденный решением уполномоченного органа.
В полугодовые графики проведения проверок не допускается внесение изменений.
Уполномоченный орган размещает полугодовой сводный график проведения проверок на интернет-ресурсе в срок до 25 декабря года, предшествующего году проведения проверок, и до 25 мая текущего календарного года.
7. Вычеты по отдельным видам расходов
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным отчислениям в фонд социального медицинского страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан, то есть по исчисленным суммам, без учета факта уплаты.
8. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года для подтверждения вычетов по расходам на проезд к месту командировки и обратно больше не требуется документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон).
9. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
В связи с тем, что производство некоторых товаров отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан, такие товары, определенные подпунктами 19 и 20 статьи 399 Налогового кодекса РК, с 1 января 2023 года освобождается от налога на добавленную стоимость импорт.
10. Электронные счета-фактуры
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года установлен срок, длительностью 180 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации, для обращения покупателя за выпиской ЭСФ; при этом, поставщик обязан выполнить такое требование.
В целях выполнения данного положения, установлен срок для выписки ЭСФ , который составляет 195 календарных дней.
11. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в Евразийском экономическом союзе
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года в случае нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан более двух лет с даты ввоза ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.
Также с 1 января 2023 года при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств - членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан в одном налоговом периоде, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
В иных случаях счет-фактура при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств - членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, выписывается в общеустановленные сроки.
12. Условия применения специального налогового режима
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК
С 1 января 2023 года компании, осуществляющие деятельность:
- по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
- двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
- деятельность в рамках финансового лизинга,
не вправе применять специальный режим налогообложения.
13. Социальный кодекс
Конечно же одним из выдающихся событий 2023 года было введение в действие 1 июля 2023 года Социального кодекса РК, который упразднил действие Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», а также Закона «Об обязательном социальном страховании».
Главная его цель – социальная поддержка граждан на протяжении всей жизни, с рождения и до пенсионного возраста включительно. Безусловный плюс кодекса – объединение в одном документе всех норм действующего законодательства по вопросам социальной защиты населения.
То есть, действующие до вступления в силу Социального кодекса 17 законов, которые касаются социального обеспечения населения, теперь объединены единым документом. Таким образом, соцподдержка от рождения до совершеннолетия, занятость в трудоспособном возрасте, безопасность труда, мероприятия соцстрахования, социальная помощь при наступлении трудной жизненной ситуации, а также содействие в пожилом возрасте теперь регулируются одним документом.
С 1 января 2024 года в дополнение к имеющимся функциям ЕНПФ предусмотрено привлечение обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).
ОПВР будут осуществляться только за работников, родившихся после 1 января 1975 года, за счет собственных средств работодателя и устанавливаются от ежемесячного дохода работника: с 1 января 2024 года в размере 1,5% и будет ежегодно увеличиваться на 1% – до достижения 5% в 2028 году. Такое поэтапное введение ОПВР позволит сгладить нагрузку на работодателя.
Для будущих пенсионеров, чьи пенсии формируются за счет собственных накоплений, с 1 января 2024 года будут введены дополнительные взносы со стороны работодателей.
Таким образом, после выхода на заслуженный трудовой отдых казахстанцы будут получать три вида пенсии:
- Базовую – за счет государства;
- Условно-накопительную – за счет средств работодателей;
- Накопительную – за счет собственных накоплений.
Подробнее об изменениях в системе пенсионных выплат: https://tsnik.kz/news/izmeneniya-v-nakopitelnoy-sisteme-pensionnykh-vyplat/
Согласно принятым нововведениям изменится порядок расчета социальных платежей. Для этого планируется:
-
установить единую базу для расчета ОПВ и СО ИП за себя;
-
ввести оплату социальных отчислений по договорам ГПХ;
-
увеличить предельную сумму оплаты больничного с 15 до 25 МРП.
Перечень утвержден приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 24 мая 2023 года № 170 и вводится в действие с 1 июля 2023 года.
Ознакомиться подробнее с данными положениями Социального кодекса можно по ссылке: https://tsnik.kz/news/utverzhden-novyy-perechen-professiy-s-vrednymi-usloviyami-truda/
В рамках Социального кодекса предусмотрено поэтапное увеличение базовой пенсии в ближайшие пять лет. Ее минимальный размер будет увеличен с 54 до 70 % от прожиточного минимума, максимальный порог достигнет 120 %.
Планируется увеличить размер максимального дохода, используемого для расчета трудовой пенсии, с 46 МРП до 55 или до 70 % от средней заработной платы.
Здесь необходимо отметить, что расчет средней заработной платы также будет пересмотрен, подробнее: https://tsnik.kz/news/izmenyatsya-edinye-pravila-ischisleniya-sredney-zarabotnoy-platy/.
Базовые показатели на 2024 год
5 декабря 2023 года был принят Закон Республики Казахстан № 43-VIII «О республиканском бюджете на 2024-2026 годы», который устанавливает основные финансовые показатели на 2024 год:
- минимальный размер заработной платы – 85 000 тенге;
- минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты – 28 215 тенге;
- минимальный размер пенсии – 57 853 тенге;
- месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан – 3 692 тенге;
- величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 43 407 тенге.
Также утвержден график выходных и праздничных дней на 2024 год в соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267-II «О праздниках в Республике Казахстан»:
Новый год - 1-2 января
Международный женский день - 8 Марта
Наурыз Мейрамы - 21-23 марта;
День единства народа Казахстана - 1 мая;
День защитника Отечества - 7 мая.
День Победы - 9 мая;
День столицы - 6 июля;
День Конституции РК - 30 августа;
День Республики - 25 октября;
День Независимости - 16 декабря.
Подробнее ознакомиться с календарем праздничных и выходных дней https://tsnik.kz/news/kak-budut-otdykhat-kazakhstantsy-v-2024-godu/