Вопрос-Ответ

Номер обращения 708370 от 05.10.2021
Здравствуйте. В настоящее время многие банки предлагают индивидуальным предпринимателям открыть депозит к своему текущему счету, связанному с деятельностью ИП, и перемещать свободные денежные средства со своего текущего счета на этот депозит. Соответственно, за деньги, хранящиеся на депозите, ИП получает вознаграждение на свой текущий счет ИП. При применении режима на упрощённой декларации, доход по вознаграждениям не должен включаться в ф.910.00 (ст.681 НК данные доходы не предусмотрены). Вопрос: как тогда отразить этот доход и где? В форме 220.00 - отразить в прочих доходах, а потом применить корректировку (ст.341 п.1 п.п.2)? Верно ли это? ИПН в данном случае не возникает? И второй вопрос: если ИП имеет депозит в другом банке на счете, не связанном с предпринимательской деятельностью, нужно ли доход по этому депозиту где-то отражать?

Номер обращения 708423 от 05.10.2021
Добрый день. Вопрос касательно ТИС. ИП на УСН. ИП занимается сдачей имущества в аренду, помещения под офисы, магазины, аптека. У ИП заключены договоры с арендаторами (ТОО, ИП) на основании которых арендатор оплачивает арендодателю оплату в безналичной форме путём перечислением денег с расчётного счёта арендатора на расчётный счёт арендодателя. Вопрос: 1. Имеет ли право использовать ТИС ИП с видом деятельности сдача имущества в аренду? 2. Является ли в целях использования ТИС, безналичной оплата, путём перечислением денег с расчётного счёта на расчётный счёт? Либо в целях использования ТИС имеется ввиду оплата ТОЛЬКО С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЁЖНЫХ КАРТ через POS терминал? Просим дать ясный ответ на вопрос, т.к ни один из ресурсов и налоговых инспекторов не может дать чёткий ответ на вопрос. Разработчики ТИС говорят что оплата с расчётного счёта на расчётный счёт не будет являться безналичной, а безналичной будет считаться только оплата с использованием платёжных карт. Так ли это?

Номер обращения 708438 от 05.10.2021
Здравствуйте Уважаемый Али Сапаргалиевич! Подскажите пожалуйста нужно ли оформлять СНТ при внутреннем перемещении нефтепродуктов в пределах одного юридического лица (один филиал отгружает другому филиалу дизельное топливо)? В ввиду последних изменений в правила оформления СНТ не совсем понятен процесс оформления СНТ на внутреннее перемещение нефтепродуктов. Заранее благодарю за предоставленный ответ.

Номер обращения 708444 от 05.10.2021
Здравствуйте, Али Сапаргалиевич. Просим сообщить на основании какого нормативно-правового акта коды ТНВЭД 2106909804, 2005400000 в справочнике ГСВС в ИС ЭСФ имеют признак введения в ВС.

Номер обращения 708503 от 05.10.2021
На веб-портале ГЗ между ГУ и ТОО 19.03.2019 был заключен Договор о государственных закупках работ на разработку ПСД. Договор прошел регистрацию в органах Казначейства. По мере выполнения работ, в марте, августе и сентябре 2019 года , нами выставлены ЭСФ и акты выполненных работ, которые оплачены Заказчиком в сумме 41 935 000 тенге . Акты выполненных работ на веб -портале ГЗ также утверждены Заказчиком. Доход от реализации работ отражены в ФНО 100,00 и 300.00 за 2019 год. Начисленные налоги по КПН и НДС за 2019 год уплачены в полном объеме. В 2020 году проект не прошел государственную экспертизу. 25 сентября 2020 года Заказчик обратился в суд с исковыми требованиями о возврате оплаченной суммы в размере 41 935 000тенге. Своим решением от 18 января 2021 года суд удовлетворил исковое заявление Заказчика о взыскании с ТОО сумму в размере 41 935 000 тенге. 27 августа 2021 года государственным судоисполнителем наложен арест на расчетный счет ТОО и начато принудительное взыскание денежных средств по решению суда. В связи с этой ситуацией, просим Вас разъяснить, в случае возврата денег по решению суда в полном объеме, сможет ли ТОО путем сдачи дополнительного ФНО 100.00 и 300.00 за 2019 год, вернут уплаченные налоги по КПН и НДС?

Номер обращения 708554 от 06.10.2021
Уважаемый Али Сапаргалиевич, Прошу Вас ответить на вопросы изложенные в данном обращении. Предприятие, планирует импортировать одноразовые электронные системы доставки солевого никотина (далее по тексту «ЭСДН») в Республику Казахстан. ЭСДН является электронным устройством, которое преобразует ватную оболочку, пропитанная никотиносодержащей жидкостью, в аэрозоль предназначенный для вдыхания (далее по тексту - продукция). Согласно подпункту 1), 2) п.1 и п.2 ст. 40, ст.45 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» импортируемой продукции, планируется присвоить код ТН ВЭД - 8543 70 900 0. В соответствии с подпунктом 74 статьи 1 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI электронные сигареты являются изделиями без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания. Согласно подпункту 7 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 12.07.2003 года №439 «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» и подпункта 22 пункта 2 главы 1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 28 сентября 2020 года № 927 к табачным изделиям относятся продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа и (или) других частей табачного растения в качестве сырья, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания, нюханья или иных способов потребления, в том числе с помощью системы для нагрева табака или любого иного прибора по кодам ТН ВЭД 2402209000, 2403999009, 2402201000, 2402900000, 2402100000, 2403110000, 2403191000, 3824999209. На основании вышеизложенного, прошу Вас ответить на все изложенные мною вопросы: 1.Подлежит ли вышеуказанная продукция с присвоенным кодом ТН ВЭД 8543709000 оплате (исчислению) суммы акциза по ставке согласно пп.1) п.4 ст. 463 НК РК из расчета 5 тенге/миллилитр жидкости? 2.Входит ли вышеуказанная продукция по коду ТН ВЭД 8543709000 в утверждённый перечень товаров, подлежащих маркировке в соответствии с Приказом Министра Финансов Республики Казахстан 28 сентября 2020 года №927? 3.Входит ли вышеуказанная продукция по коду ТН ВЭД 8543709000 в перечень подакцизных товаров согласно ст. 462 Налогового кодекса Республики Казахстан? 4.Привлекается ли лицо, осуществляющее реализацию вышеуказанной продукции к ответственности об административных нарушениях в случаях изменении кода товаров при пересмотре решений по классификации товаров после их выпуска в случае, когда установлен факт неверной классификации товаров должностным лицом таможенного органа? 5.Привлекается ли лицо, осуществляющее реализацию вышеуказанной продукции к ответственности об административных и иных нарушениях в случае изменении кода товаров, указанных в предварительных решениях, как до, так и после выпуска товаров в случае, когда установлен факт неверной классификации товаров должностным лицом таможенного органа, выдавшим предварительное решение? 7.Подлежит ли лицо, осуществляющее реализацию вышеуказанной продукции к доначислению сумм причитающихся к уплате таможенных платежей, в том числе оплате (исчислению ) сумм акциза в случае установления факта неверной классификации товаров должностным лицом таможенного органа, выдавшим предварительное решение? 8.Является ли принявшее уполномоченным органом Республики Казахстан предварительное решение о классификации товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, действительным правоустанавливающим документом, имеющий юридическую силу по всей территории Республики Казахстан? Буду признателен, за предоставление ответов по каждому пункту. C уважением, Зураб Шухратович.

Номер обращения 708576 от 06.10.2021
Здравствуйте! Наша организация заключает договор ГПХ на проведение онлайн тренинга с физическим лицом. Данное лицо является гражданкой Казахстана, но имеет грин кард и вид на жительство в США, удостоверение, подтверждающее право жить и работать в США, замужем за гражданином США, имеет двух детей и 3 года проживает в США, в Казахстан не приезжает. Работает в США, налоги оплачивает там. Родители живут в РК, граждане РК. В Казахстане не работает и счета в банке для расчетов не имеет. Подскажите пожалуйста, кем она является в целях налогообложения - резидентом или нерезидентом Республики Казахстан для оплаты налога по договору ГПХ, который мы заключаем с ней на проведение онлайн тренинга?

Номер обращения 708588 от 06.10.2021
Уважаемый Али Сапаргалиевич! Настоящим обращаюсь за разъяснением следующего вопроса, касающегося обязательной постановки на учет по НДС. Согласно пункту 2 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет по НДС, если размер совершенного в течение календарного года оборота превышает минимум оборота по НДС. В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота по НДС составляет 30 000 - кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП) на 1 января соответствующего финансового года. То есть, налогоплательщику необходимо встать на учет по НДС, если по результатам календарного года сумма оборота по НДС превысит 30 000 - кратный МРП. Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации услуг является день оказания услуг. При этом второй абзац пункта 3 статьи 379 Налогового кодекса устанавливает, что днем оказания услуг признается дата подписания, указанная: 1) в акте выполненных работ, оказанных услуг; 2) в счете-фактуре, при отсутствии акта выполненных работ. Аналогичный порядок налогового учета предусматривает метод начисления, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. В свою очередь, у моего ИП по подписанным в 2019 году актам выполненных работ размер оборота по НДС за аналогичный период не превышает минимальный размер оборота. Вместе с тем, по данным контрольно-кассовой машины в 2019 году в кассу ИП поступила сумма, которая превышает минимальный размер оборота по НДС. Данное обстоятельство вызвано тем, что ИП в 2019 году получило предоплату за услуги, которые фактически оказаны в 2020 году. Акты выполненных работ по данным услугам также подписаны в 2020 году. С учетом этого, прошу дать разъяснение по следующим вопросам. 1) Правильно ли определять сумму оборота по НДС за 2019 год исходя из размера оборота, указанного в актах выполненных работ, подписанных в 2019 году? 2) Правильно ли не учитывать в обороте 2019 года предоплату за услуги, которые оказаны ИП в 2020 году и по которым акты выполненных работ также подписаны в 2020 году?

Номер обращения 708635 от 06.10.2021
ТОО «Коллекторское агентство» приобрело у банка второго уровня портфель проблемных займов (количество физ.лиц должников– 4965) Стоимость портфеля - 100 млн.тг Цена покупки портфеля - 40 млн.тг. Согласно статье 233 п.2 Налогового кодекса: - Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) и указанного в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования. Доход от уступки права требования признается в том налоговом периоде, в котором возникает (увеличивается) положительная разница. При этом не учитывается положительная разница, ранее признанная в предыдущих налоговых периодах. Согласно п.4 ст. 36-1 Закона РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», Банку, организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, запрещается производить уступку права (требования) по договору банковского займа третьему лицу, за исключением уступки права (требования) следующим лицам: коллекторскому агентству; Из чего следует, что Коллекторская Компания вправе применять п.2 ст.233 НК РК. Верно ли мы понимаем: Статья Налогового кодекса не регламентирует порядок вычетов, поэтому коллектор не относит на вычеты стоимость приобретения права требования. Стоимость приобретения портфеля долгов не является расходами коллектора и вычетами по КПН. Расходы могут появиться у коллектора, если он спишет задолженность должника. В учете коллектор отразит поступление актива, обязательства, и доходов будущих периодов. 1. Портфель Коллектор признал долгосрочными финансовыми инвестициями в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. 2. Доход Коллектор будет признавать в размере положительной разницы между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования. Вопрос: Может ли коллекторское агентство рассматривать купленный портфель как единый проект, то есть налогооблагаемый доход возникает после погашения цены покупки портфеля должниками? Мы предполагаем, Доход возникает во 2й год деятельности – после того как сумма выплат от должников покроет цену покупки портфеля, соответственно и КПН начисляется во 2й год Если оплата будет неполной (менее 100 млн тг), то и доход будет признан меньше.

Номер обращения 708654 от 06.10.2021
Добрый день, Такая ситуация: ГТД оформлена 30 сентября (дата прописанная в номере ГТД). НДС к уплате по ней на сумму 3 000 000тг , Оплата НДС произведена двумя платежами: на сумму 2 500 000 тегне 30 сентября, 500 000 1 октября. На лицевой счет ГТД села 1 октября. В каком периоде и на какую сумму брать НДС в зачет, начисленный и уплаченный по этой ГТД

Номер обращения 708717 от 06.10.2021
Добрый день. Просьба разъяснить необходимость в оформлении СНТ при ввозе товаров из ЕАЭС на легковом автотранспорте. В соответствии с Приказом от 16 ноября 2020 года № 1104 «15. СНТ подлежит оформлению: 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте». На обращение номер №705026 было дано разъяснение, что импортеры при ввозе товаров посредством легкового автотранспорта, только после представления ФНО 328.00 вносят сведения об импортированном товаре в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ через форму остатки с указанием регистрационного номера ФНО 328.00 в признаке происхождения. При этом на обращение № 706239 дано разъяснение, что данная норма (не выписывать СНТ при ввозе товаров на легковом транспорте) предусмотрена для физических лиц, приобретающих товары для их использования в личных целях, и в случае если импортируемые товары, ввозятся в целях предпринимательской деятельности, необходимо оформлять СНТ. Нужно ли оформлять СНТ на импорт, в случае если ввоз товаров на территорию РК осуществляется посредством легкового автотранспорта в предпринимательских целях?

Номер обращения 708739 от 06.10.2021
Добрый день! Прошу дать ответ по следующему вопросу. Некоторые налоговые органы стали требовать указывать ИИН первого руководителя нерезидента-юридического лица при подаче заявления на регистрацию нерезидента в качестве налогоплательщика для получения БИН нерезидента-юридического лица. Вместе с тем, согласно налоговому законодательству отсутствуют какие-либо требования об обязательности указания ИИН руководителя нерезидента-юридического лица. Следует также отметить, что выдача ИИН физическим лицам-иностранцам с 01.01.2021 года в налоговых органах упразднена. При этом согласно миграционному законодательству, ИИН присваивается только при пересечении границы. Учитывая вышеиложенное, прошу уточнить: обязательно ли при получении БИН нерезидентом-юридическим лицом указывать ИИН руководителя такого нерезидента-юридического лица. И если да, то указать прямую ссылку на нормативно-правовой акт, в котором такое требование закреплено.

Номер обращения 708783 от 07.10.2021
Возврате НДС. Согласно 101 ст. 1 пункт 2 абзац Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога на добавленную стоимость является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды. Мы несколько раз писали заявление нам отказывали о возврате НДС. Хотел задать вопрос в каких случаях возврат НДС осуществляется можно пример с цифрами? С начало немного хочу дат понятие на текст В ЧЕМ РАЗЛИЧИЕ В ПОНЯТИЯХ «ИСЧИСЛЕННЫЕ НАЛОГИ» И «НАЧИСЛЕННЫЕ НАЛОГИ. Все налогоплательщики сначала исчисляют подлежащие уплате суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые и приобретают статус «начисленных налогов». Налоговые же органы, проводя налоговые проверки, проверяют правильность процедуры исчисления соответствующих налогов и, обнаружив ошибки, производят доначисление сумм налоговых и других обязательных платежей в бюджет. Приведу пример как я понимаю текст. Уплаченная сумма в бюджет это 3 млн (за минусом зачтенной) 7 млн. "эти 7 млн зачет предыдущих периодов" Исчисленной это 6 млн. То есть 3 млн -(-7 млн+6 млн)= 4 млн Итого НАЧИСЛЕННОЙ получается -4 млн. Согласно примеру компания не может вернуть излишний уплаченную сумму 3 млн. Так как 1 млн остается еще в зачтенной суммой. Компания всегда вовремя оплачивает все налоги. Почему компания хочет вернуть деньги, потому что сейчас во время пандемий в компаний упали обороты, до пандемий Китайские поставщики работали под реализацию. Условие с поставщиками поменялись. Почему прошу разъяснение, потому что УГД может трактовать свои условие и мы не можем оспорить и многие боятся спорить. Еще один вопрос в Назначение платёжа имеет значение какой налоговый период. Почему в лицевом счете оплата налога садится раньше чем ли сдача отчетности.

Номер обращения 708810 от 07.10.2021
Здравствуйте! 1. Прошу разъяснить различие терминов "Дата поставки товара" и "Дата совершения оборота по реализации в целях НДС" 2. В договоре с Покупателем предусмотрена доставка товара автотранспортом Поставщика до места назначения, а также оговаривается, что датой поставки в данном случае является дата подписания Покупателем соответствующей транспортной накладной о получении товара и Формы 3-2. Рассмотрим следующую ситуацию: товар отгружен складом Поставщика (нашей компанией) и погружен в нашу машину 9 сентября. Машина приехала к месту назначения (складу Покупателя) 10 сентября. Товар принят Покупателем 10 сентября, 10 сентября подписана накладная по форме 3-2. Какова в данном случае дата поставки товара в соответствии с условиями договора, и какая дата будет являться датой оборота по реализации для целей НДС у Поставщика (у нашей компании)?

Номер обращения 708812 от 07.10.2021
Здравствуйте! Должны ли госучреждения (а также квазигосударственный сектор) ,которые являются заказчиками на портале госзакупки вести виртуальный склад? С введением СНТ у поставщиков появилась обязанность по выписке СНТ на реализуемый товар. При этом выписка СНТ осуществляется в адрес покупателей-юридических лиц,а также по требованию физ.лицам. Вопрос первый: обязаны ли вести виртуальный склад такие организации и подтверждать СНТ для того,чтобы у поставщика такой товар списался с виртуального склада? Вопрос второй : в правилах выписки ЭСФ (п.53) сказано,что в строке 32.1/32.2 указываются номер и дата документа,подтверждающего поставку товара. В случае поставки товара по ГЗ дополнительно отражаются сведения документа в соотв. с законодательством о гос.закупках.Как технически осуществить внесение сведений по обоим документам в ЭСФ ? Спасибо.

Номер обращения 708823 от 07.10.2021
Добрый день. Нами был отправлен вопрос 1.10. 2021 года зарегистрированный № 707931. Однако ответ был подготовлен Вами не на наш поставленный вопрос и касался налогообложения дивидендов. В связи с чем повторно направляем наш запрос и просим Вас ответить на него корректно с учетом поставленных нами вопросов. Просим Вас дать пояснение по вопросу предоставления в налоговые органы оригиналов заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В соответствии с п. 2 ст. 457 НК РК в случае получения от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления. Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом. Приказом МФ РК от 8 февраля 2018 года за № 146 утверждено приложение № 26 "Уведомление о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза" (далее по тексту - Уведомления). Через Информационную Систему "Кабинет налогоплательщика" нами были получены Уведомления (приложение № 26). Получив Уведомления (приложение № 26) в налоговые органы нами не предоставлялись оригиналы заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. После истечения 180 календарных дней налоговым органом на нашем лицевом счете реестром был начислен НДС по причине не предоставления пакета документов согласно требований п.1 ст.447 НК РК, кроме этого была начислена пеня за несвоевременную оплату налога. На наше возражение о том, что у нас имеются Уведомления (приложение №26), полученные через "Кабинет налогоплательщика", сотрудниками налогового органа было дано пояснение, что в Информационной Системе "СОНО" статус заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов стоит "на бумажном носителе", следовательно, у нас как у налогоплательщика возникает обязанность предоставления пакета документов согласно п.1 ст.447 НК РК. Для дальнейшего предотвращения начисления пени мы истребовали от покупателя оригиналы заявлений и предоставили пакет документов в соответствии с п.1 ст.447 НК РК. После чего начисления по НДС на нашем лицевом счете были сняты, но пеня осталась согласно п.5 ст. 457 НК РК. Просим Вас ответить на следующие вопросы: 1. Является ли правомерным действия налоговых органов по начислению НДС и пени при наличии Уведомление о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза" (приложение № 26)? 2. Если действия налоговых органов правомерны, то каким образом, мы как продавец, можем определить отправлены ли нашими покупателями заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме или на бумажном носителе.

Номер обращения 708889 от 07.10.2021
Добрый день! Компания, заключила договор с нерезидентом на поставку товара (ТМЗ). Нерезидент выставил Инвойс, где отдельно указывается стоимость ТМЗ и отдельно выделена стоимость самой доставки. Сертификат резидентства отсутствует. Вопрос. Для расчета КПН за нерезидента с суммы доставки, включенной в инвойс и выделенной отдельной строкой, какую дату принимать для определения «даты начисления дохода»: а) Дату самого инвойса, где выделена «доставка» (т.е. первичный документ) или б) Дату оприходования ТМЗ на баланс в соответствии с МСФО т.е. по дате перехода права собственности на товар (так как, только после получения груза (товаров) мы можем понять, что услуга по доставке действительно оказана и стоимость доставки по МСФО включается в стоимость данного ТМЗ)?
Файлдар:
запрос по дате доставки вкл в инвойс.docx

Номер обращения 708900 от 07.10.2021
Здравствуйте!. Cтатья 348 Налогового кодекса РК налоговый вычет на медицину. В разных источниках разная информация. К примеру, 1 услуга стоит 100.000 тенге Эта сумма покроется полностью или лишь какая то часть? Простым языком: могу ли я с помощью налогового вычета вернуть те деньги что потратил на услугу (те же условные 100.000 тг) либо я получу разово доплату к ЗП (какой то процент от стоимости услуги). И за чей счет будет доплачивать мне работодатель? Искал много информации, но как то вилами по воде, ничего конкретного.

Номер обращения 708901 от 07.10.2021
Добрый день! ТОО планирует заключить договор с ИП (нерезидентом) на оказание консультационных услуг по запуску производственного цеха с приездом в РК. ИП (нерезидент) будет находиться в РК менее 183-х дней в РК, тем самым не образуя ПУ в РК. По условиям договора, ИП (нерезиденту) выплачивается аванс 100% за его услуги, при этом Акт выполненных работ будет подписан по факту оказания услуг через 2 месяца. Примечание Согласно положениям пунктов 4-6 статьи 655 Налогового кодекса исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.... Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода. При этом в пункте 7 статьи 645 Налогового кодекса дано определение, что является «выплатой дохода», где под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. Однако данное определение приведено только в главе 72 Налогового кодекса, определяющей порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, деятельность которых не приводит к образованию ПУ в РК. В разделе для физических лиц, такое определение отсутствует. В связи с чем, у нас возникают следующие вопросы: Вопросы: 1. Когда у компании (резидента) возникает обязанность по удержанию и уплате ИПН за нерезидента? А) с момента (на дату) выплаты 100% предоплаты или Б) по дате подписания Акта выполненных работ (через 2 мес) , то есть - по наиболее поздней дате? как для расчета КПН за нерезидента. 2. Если по выплаченному авансу, то в случае выплаты аванса, например, 01.10 2021 года (пятница-раб. день), ИПН должен быть удержан не позднее 01.10.2021г и перечислен в бюджет не позднее 25.11.2021 года? 3. Если по выплаченному авансу, то доход в иностранной валюте должен быть пересчитан в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний раб. день, предшествующий дате выплаты дохода,т.е. на 30.09.2021 года (четверг) (последний раб. день, предшествующий дате выплаты дохода)? Просим ответить конкретно на каждый из вопросов отдельно.
Файлдар:
Запрос по дате воз-я ИПН за нерез с фл при выплате или с акта.docx

Номер обращения 708907 от 07.10.2021
Добрый день! Работник Компании направленный в командировку в производственных целях компании приобрел авиабилет на сайте иностранной авиакомпании. Оплата за билет произведена с личной карты работника, на перечисленные ему на карту Компанией деньги для покупки авиабилетов. Компания (работодатель-резидент РК) расходы по билетам относит на вычеты по строке командировочные расходы. Купить авиабилет напрямую на сайте авиакомпании юр. лицу (работодателю) не представляется возможным т.к. билет всегда оформляется на физическое лицо, соответственно оплатить с расчетного счета компании тоже нет возможности т.к. это не посредник. Вопросы: 1. Т.к. авиа-перевозка оказана напрямую работнику (резиденту РК) и с нерезидентом Компания-работодатель (резидент РК) никак не взаимодействует т.е. не заключается договор, оплата не производится и первичный документ в виде билета оформлен на работника и оплачен им напрямую, возникают ли у юр. лица работодателя обязательства по исчислению налогов с нерезидентов? *обращаем внимание, что если рассматривать данную ситуацию в целом, то Компания работодатель (резидент РК) просто компенсирует своему командированному работнику (резиденту РК) стоимость проезда, предусмотренную Налоговым кодексом. 2. Если обязательства по исчислению налогов с нерезидента (авиа компании) возникают у юр. лица (резидента РК): А) при этом договор с Авиакомпанией на перевозку не заключался, и юр. лицу резиденту не будут предоставлены СМР и др. документы перевозчика разве эти услуги можно отнести к международной перевозке? Б) возникает ли обязанность по уплате КПН по ставке 5%? Если да, то НДС за нерезидента не возникает согласно пп.5) п.2 ст 378 НК. Верно? В) Если приобретение авиабилетов физ. лицами (работниками) с сайта иностранного авиаперевозчика не является «международной перевозкой» (по причине указаной в п. А), то какие обязательства по налогам возникают у юр. лица (резидента РК)? Г) Т.к. с Авиакомпании (нерезидента) юр. лицо (резидент РК) никак не сможет удержать КПН у источника выплаты, то получается, что юр. лицо (резидент РК) должно уплачивать КПН за нерезидента всегда за свой счет при каждом приобретении командированными работниками авиабилетов на сайте иностранной авиакомпании? Получается и расходы по оплате налога всегда будут невычетаемыми т.к. оплачены за счет собственных средств? *Обращаем внимание, что все крупные иностранные авиакомпании имеют в РК свои филиалы либо представительства, соответственно с п.2 ст. 666 НК РК применить международную Конвенцию невозможно ввиду образования Постоянного учреждения. При этом всегда авиабилеты приобретаются не в офисе ПУ (при его наличии в РК), а непосредственно с сайта авиаперевозчика. Просим ответить подробно по каждому вопросу в отдельности.
Файлдар:
запрос по КПН за нерез с билетов.docx