Вопрос-Ответ
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
ТОО предоставляет технику в финансовую аренду с последующим выкупом. ТОО официальный дилер.
Согласно МСФО 16 Дилер признает полную выручку и расходы на дату начала аренды.
Право собственности передается по окончанию срока договора и выполнении всех финансовых обязательств и переоформляется технический паспорт. (ГК РК Статья 238. Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору 1-1. Если право собственности у приобретателя по договору подлежит государственной регистрации, то право собственности приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не предусмотрено законодательными актами).
По бухгалтерскому учету ТОО оформляет принятие техники на учет ОС и делает выбытие ОС арендатору. ТОО переводит технику в ОС в связи с тем, что до момента передачи права собственности, все обязанности перед гос. органами несет ТОО по техническому паспорту.
При начале аренды подписывается "акт о передаче во временное владение"
При прекращении договора подписывается "акт о передачи права собственности" и переоформляет тех. паспорт.
По политике компании и МСФО компания признает выручку полностью и расход в момент начала аренды.
Вопрос.
1. Имеется письмо от МФ РК "Относительно корпоративного подоходного налога"
В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно пункту 3 статьи 196 Налогового кодекса имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем на основании договора лизинга.
Для целей налогового учета лизингополучатель рассматривается как покупатель предмета лизинга.
Стоимостью, по которой передан (получен) предмет лизинга, является стоимость предмета лизинга, определяемая на основании договора лизинга. Если в договоре лизинга стоимость, по которой предмет лизинга передается (подлежит получению), не выделена отдельно, то указанная стоимость определяется как сумма всех подлежащих уплате лизинговых платежей за весь период лизинга, за исключением налога на добавленную стоимость.
Для целей налогового учета передача имущества по договору имущественного найма, не соответствующему договору лизинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как оказание услуг, а подлежащие уплате арендные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость, соответственно, как плата за оказанные услуги.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 настоящего раздела, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.
Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса определено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога стоимость базового актива, предусмотренного договором финансовой аренды, включается в совокупный годовой доход Арендодателя в виде дохода от реализации при передаче такого актива. В свою очередь, вознаграждение, предусмотренное таким договором, включается в совокупный годовой доход в соответствии с договором финансовой аренды."
Согласно данного разъяснения понимаем так, что в годовом отчете включаем в СГД "стоимость базового актива и признанный доход по арендным платежам" до передачи в право собственности, по правилам МСФО. В какой строке необходимо указать данный доход с учетом того, что актив отражен в качестве ОС?
В строке 100.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 234
в строке 100.00.001 IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;
2. Вопрос по отражению техники в части расхода.
а) ТОО отражает технику по финансовой аренде в ФНО 100. 100.02 – Вычеты по фиксированным активам 27. Данная форма предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Статья 266. Фиксированные активы
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:
5) у арендодателя - имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга
б) При этом ТОО отражает технику в качестве текущего актива на балансе, тк. договора действующие и не прекращали свое действие. Выбытие фиксированного не отражаем.
Статья 270. Выбытие фиксированных активов
1. Если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов являются:
4) в отношении фиксированных активов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса, - прекращение договора имущественного найма (аренды), если актив, признанный в бухгалтерском учете после прекращения договора имущественного найма (аренды), не относится к фиксированным активам.
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.
По логике все корректно. Признаем доход и отражаем актив в части ФА. По признанию выбытия ФА отражаем данный расход в 100.02 приложении.
Но согласно правилам заполнения ФНО 100.00 в строке 100.00.019 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.019 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли запасов, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 5 статьи 242 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость запасов, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.019 по 100.00.027 декларации;
Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету
Вычету не подлежат:
18) балансовая стоимость активов, передаваемых во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга;
Если балансовую стоимость отражать в 100.00.019 VIII, то в данном случае ТОО признает дважды доход
1. Включаем в СГД "стоимость базового актива и признанный доход по арендным платежам" до передачи в право собственности, по правилам МСФО
2. Исключаем из расходной части стоимость актива по 100.00.019 VIII и игнорируем то, что ФА отражен в приложении 100.02
Согласно правилам заполнения ФНО 100.00 отражаем доход или расход только один раз и не дублируем информацию.
Как правильно заполнить ФНО 100.00, отразить все правильно, не дублируя доход по одной технике?
ТОО вначале получило краткосрочную временную возвратную финансовую помощь сроком до 31.12.2020 г., затем сроки были продлены до 31.12.2021 г. Как правильно рассчитать и отразить в учете по МСФО (дисконтирование)?
Прошу проверить прилагаемую таблицу с датами получения займов и суммами: а именно суммы дисконта до года (до31.12.2020 г.), за 2021 г. и за 2 года (2020 г. и 2021 г.),корректные бухгалтерские проводки, не искажают проводки бухгалтерскую отчетность?
В 1С получение краткосрочных займов отражены на счете 3060 - до 31.12.2020 г., затем бухгалтерской справкой 31.12.2020 .г будут отнесены на счет 4030, корректные ли проводки? Что идет на вычеты и доходы?
Если признается доход по счету Кт6160 как обязательство, в ФНО 100.00 включается в СГД в 2020 г. или 2021 г.? В какой строке в ФНО 100.00 отражать сумму? Относить на Вычеты по счету Дт 7340, ФНО 100.00 в 2020 г. или 2021 г.? В какой строке в ФНО 100.00 отражать сумму?
ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС). Физическое лицо (он же директор и учредитель в одном лице) оказало ТОО финансовую помощь беспроцентную возвратную на 1 год, например, 1 млн тенге 19.03.2018 г. Как продисконтировать эту сумму? И надо ли сумму вознаграждения взять на прочий доход по налоговому учету?
Учредитель внес беспроцентный заем в размере 142 000 000 тенге, на три года, на капитальный ремонт. Но теперь просит возвращать не сразу через три года, а частями: 500 000 в июне, 500 000 в июле и августе 500 000 вернули. В начале года все продисконтировали, но посчитали обязательство и амортизацию дисконта, но обязательство уменьшилось. Как правильно отразить если будем возвращать хаотично? Процент 12%.
В программе 1С версия 8.2 как отразить начисление дивидендов и выдачу.
В подписке ТСник нашла рекомендации Дт 5510 Кт 3030, Дт 3030 Кт 3120, Дт 3030 Кт 1010. Все эти проводки по ОСВ отражаются, но в отчете ФНО 200.00 по строке 200.00.001, приложение 200.01 строка 200.01.001 и строке 200.01.001 В не находит отражение. Прошу детально расписать, какими документами провести для правильного отражения в ФНО 200.00.
ТОО на упрощенном режиме. Заполняю ф. 910 приложение 01.
1. Как отразить правильно дивиденды, если получатель учредитель он же директор ТОО? Дивиденды не облагаются налогом, так как владеет 3 года. В графе F (начислено доходов) указать зарплата + дивиденды и в графе N (выплачено доходов) зарплата + дивиденды, а в остальных строках указать данные по зарплате. Или сделать 2 строчки, первая показать зарплату, вторая дивиденды?
2. Программисты говорят: "В приложении отражаются сведения по всем физическим лицам, которым начислены доходы, облагаемые у источника выплаты: работникам, физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, прочим лицам. При этом в форме не отражаются сведения по иностранцам и лицам без гражданства" У нас есть сотрудник гражданин РФ, имеет вид на жительство и ИИН. Указывать ли его в приложении?
ТОО на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации. Во 2 полугодии 2020 г. были начислены и выплачены дивиденды физическому лицу резиденту - директору. Следует ли показывать начисление, выплату дивидендов в ФНО 910 и 910.01, а также ИПН исчисленный? В 910.01 помимо строки со статусом 1 добавить данные со статусом 3 (прочие облагаемые доходы)?
ИП работает на общеустановленном режиме, есть наемный сотрудник по которому исчисляются налоги и сдается отчет по ф.200.00. Хозяйка ИП получила дивиденды от другой компании. Как оприходовать, какими налогами облагается, как отобразить в годовой форме 220.00?
1. Как бухгалтеру необходимо построить бухгалтерский и налоговый учет, в связи с открытием филиала. Бухгалтерия Централизованная в г. Алматы.
2. Регистрируется ли сейчас филиал как отдельный плательщик НДС? Если нет, то как правильно Филиал должен будет отписывать ЭСФ и накладные с АВР клиентам, а также как поставщики должны заполнять данные в случае поставки товара или оказания услуг Филиалу?
3. Какие отчеты сдаются от лица филиала в налоговую и статистику?
4. Какие дополнительные отчеты и обязательства возникают у ТОО, в связи с открытием Филиала?
5. На что обратить внимание бухгалтеру при работе с Филиалом?
Основные средства не были выделены отдельно в бухгалтерском учете.
Демонтированные помещения при строительстве и вводе в эксплуатацию вошли в стоимость здания. Как в этом случае отразить стоимость демонтажа в бухгалтерском и налоговом учете?
ТОО работает по общеустановленному режиму, плательщик НДС, ведет учет по МСФО для МСБ.
1.ТОО построило производственный цех, ввело в эксплуатацию. Для установки линии по производству печенья было решено некоторые производственные кабинеты (операторская, служба реализации) демонтировать, выполнить ремонт после демонтажа этих кабинетов.
Как отразить демонтаж кабинетов в бухгалтерском и налоговом учете ?
2. ТОО закупило Блочно-модульную котельную для производства горячей воды, все затраты учитывались на счете 2931, ввода в эксплуатацию не было. Руководство ТОО приняло решение увеличить мощность котельной, т.к. для действующего оборудования существующей мощности недостаточно. Подрядная организация произвела полный демонтаж существующей котельной, демонтированное оборудование передала на склад заказчика. Другая подрядная организация выполняет строительство новой паровой котельной с основания и до запуска.
Как отразить демонтаж блочно-модульной котельной и строительство новой паровой котельной в бухгалтерском и налоговом учете?
В организации планируется экспорт товаров на территорию таможенного союза. Когда мы должны выставить ЭСФ, какую дату учитывать в разделе А – 3? Дата совершения оборота, реквизиты документов какие указываем в разделе F, раздел G - 33.2 на какую дату?
Как правильно отразить экспорт в бухгалтерском и налоговом учете при предоплате и при отсрочке платежа, и есть ли отличия при разных условиях вида доставки (DDP, FCA)?
ИП на общеустановленном режиме, плательщик НДС, резидент РК. Основной вид деятельности - реализация спорттоваров. Бывают случаи, когда ИП дарит свой товар покупателям, сотрудникам. В 1С: Бухгалтерия 8.3 списываем такой товар с корректировкой НДС. Отражаем данные по такому товару в Приложении 300.06 (Товары, использованные не в целях облагаемого оборота) и затем в строке 300.00.21. Правильно ли учитываем подаренный товар? Является ли подаренный товар оборотом по реализации по ставке 12%?
ТОО на общеустановленном режиме, состоит на учете по НДС. Заказчику, согласно договора, за неисполнение обязательств планировали выставить счет фактуру. Штраф выставляем без НДС или с НДС?
Компания работает в общеустановленном режиме, является плательщиком НДС. Компания предоставляет услуги питания и клининга и работает вахтовым методом. Компания закупает проездные билеты для своих сотрудников для осуществления проезда до места работы и обратно.
1. Однако бывают случаи когда у работник удерживают 50 % суммы от билета.
по проводкам:
1162 3310
1251 1162
вот у нас поступление и выдача к примеру если сумму поставить 30 000
15 000 мы удержали с зп
1251 авансовый отчет создаю на какую сумму + запись по ндс на какую сумму? на суммы билета 100% или же 50%?
В ФНО 328.00 отражаются данные ТТН и СФ от ООО (РФ)? ТОО, плательщик НДС, в РК оказывают для нас (ТОО) международные и экспедиторские услуги. Сумма услуг не увеличивает сумму приобретения от россиян? Дополнительными расходами в 1с не нужно проводить? Сажать в поступление как услуга?
ТОО на общеустановленном режиме сейчас готовит ФНО 100.00. Покупая валюту в банке возникает суммовая разница. С этими суммами поступаем как с курсовой разницей? Ставим на разницу на прочие доходы и расходы в зависимости от расчета? Или всю сумму суммовой положительной разницы на прочие доходы и всю отрицательную на прошлые расходы? В какие строки 100.00 формы ставить эти суммы?
При формировании 300.00 отчета в 1с бухгалтерии не отображаются в строке зачета 300.00.016 импорт завоза с ТС. Каким документом посадить эту сумму? При заполнении заявления по импорту вводим - регистрация прочих операций. Для каких целей этот документ?
Поставщик (ТОО) и Покупатель (ТОО) договорились о сотрудничестве в рекламных целях и в рамках проведении акции (5+1) (далее по тексту – «Акция»),
Цель акции: увеличение объемов продаж Сторон, привлечение внимания потребителей к продукции Покупателя и товарам Поставщика, упрочение положения Сторон на рынке розничной торговли.
Товар (ГП) - 5шт по цене 200 тенге
Товар, участвующий в акции -1 шт по цене 1 тенге
Покупатель приобретает продукцию на общую сумму (1000+1)=1001 тенге.
Товар, участвующий в акции, имеет также рыночную цену 200 тг., но по акции будет стоить 1 тенге.
Проводки верные - перемещение документом Операция (Дт Товар, участвующий в акции-1 шт/Кт Товар –ГП-1 шт)?
Необходимо вносить в 1С новую номенклатуру на Товар, участвующий в акции и устанавливать цену 1 тенге?
Как оформить ЭСФ и какой вид ЭСФ выбирать для товара, который участвует в акции?
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.